內控製度

發布者:係統管理員作者:發布時間:2010-03-11瀏覽次數:3892

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內部會計控製製度

第一章

第一條為了促進我校內部會計控製建設,加強內部會計監督,維護社會主義市場經濟秩序,根據《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》),財政部《內部會計控製規範——基本規範(試行)》等法律法規,製定本製度。  

第二條本製度所稱內部會計控製是指學校為了提高會計質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章製度的貫徹執行等而製定和實施的一係列控製方法、措施和程序。

第三條學校校長對本校的內部會計控製製度的建立健全及有效實施負責。

第二章 內部會計控製的目標和原則

第四條內部會計控製的基本目標:

(一)規範學校會計行為,保證會計資料真實、完整。

(二)堵塞漏洞、消除隱患,防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護學校資產的安全、完整。

(三)確保國家有關法律法規和學校內部規章製度的貫徹執行。

第五條內部會計控製應當遵循以下基本原則:

(一) 內部會計控製應當符合國家有關法律法規和財政部《內部會計控製規範——基本規範(試行)》,以及學校的實際情況。

(二) 內部會計控製應當約束學校內部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越內部會計控製的權力。

(三) 內部會計控製應當涵蓋學校內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位,並應針對業務處理過程中的關鍵控製點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

(四) 內部會計控製應當保證學校內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互製約、相互監督。

(五) 內部會計控製應當遵循成本效益原則,以合理的控製成本達到最佳的控製效果。

(六) 內部會計控製應隨著外部環境的變化、學校業務職能的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

 第三章 內部會計控製的內容

第六條 內部會計控製的內容主要包括:貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控製。

第七條  學校應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準製度,辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離,相關機構和人員應當相互製約,確保貨幣資金的安全。

第八條  學校應當建立實物資產管理的崗位責任製度,對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控製,防止各種實物資產被盜、毀損和流失。

第九條 學校應當建立規範的對外投資決策機製和程序,通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任製度,加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控製,嚴格控製投資風險。

第十條學校應當建立規範的工程項目決策程序,明確相關機構和人員的職責權限,建立工程項目投資決策的責任製度,加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控製,防止決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。

第十一條 學校應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位,建立和完善采購與付款的會計控製程序,加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控製,堵塞采購環節的漏洞,減少采購風險。

第十二條  學校應當加強對籌資活動的會計控製,合理確定籌資規模和籌資結構、選定籌資方式,降低資金成本,防範和控製財務風險,確保籌措資金的合理、有效使用。

 第十三條 學校應當製定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時,充分發揮會計機構和人員的作用,加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控製,避免或減少壞賬損失。

第十四條 學校應當建立成本費用控製係統,做好成本費用管理的各項基礎工作,製定成本費用標準,分解成本費用指標,控製成本費用差異,考核成本費用指標的完成情況,落實獎罰措施,降低成本費用,提高經濟效益。

 第十五條 學校應當加強對擔保業務的會計控製,嚴格控製擔保行為,建立擔保決策程序的責任製度,明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容,加強對擔保合同訂立的管理,及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況,防範潛在風險,避免或減少可能發生的損失。

 第四章 內部會計控製的方法

第十六條 內部會計控製的方法主要包括:不相容職務相互分離、授權批準控製、會計係統控製、預算控製、財產保全控製、風險控製、內部報告控製、電子信息技術控製等。

第十七條 不相容職務相互分離控製要求學校按照不相容職務相互分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互製衡機製。 不相容職務主要包括:授權審批、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

 第十八條 授權審批控製要求學校明確規定涉及會計及相關工作的授權審批的範圍、權限、程序、責任等內容,學校內部的各級管理層必須在授權範圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權範圍內辦理業務。

 第十九條 會計係統控製要求學校依據《會計法》和國家統一的會計製度,製定適合本學校的會計製度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任製,充分發揮會計的監督職能。

 第二十條 預算控製要求學校加強預算編製、執行、分析、考核等環節的管理,明確預算項目,建立預算標準,規範預算的編製、審定、下達和執行程序,及時分析和控製預算差異,采取改進措施,確保預算的執行。 預算內資金實行責任人限額審批,限額以上實行集體審批。嚴格控製無預算的資金支出。

 第二十一條 財產保全控製要求學校限製未經授權的人員對財產的直接接觸,采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施,確保各種財產的安全完整。

 第二十二條 風險控製要求學校樹立風險意識,針對各個風險控製點,建立有效的風險管理係統,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經營風險進行全麵防範和控製。

第二十三條 內部報告控製要求學校建立和完善內部報告製度,全麵反映經濟活動情況,及時提供業務活動中的重要信息,增強內部管理的時效性和針對性。

 第二十四條 電子信息技術控製要求運用電子信息技術手段建立內部會計控製係統,減少和消除人為操縱因素,確保內部會計控製的有效實施;同時要加強對財務會計電子信息係統開發與維護、數據輸入與輸出、文字儲存與保管、網絡安全等方麵的控製。

 第五章 內部會計控製的檢查

 第二十五條 學校應當重視內部會計控製的監督檢查工作,由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控製執行情況的監督檢查,確保內部會計控製製度的貫徹實施。內部會計控製檢查的主要職責是: 對內部會計控製的執行情況進行檢查和評估。 寫出檢查報告,對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控製上存在的缺陷提出改進建議。 對執行內部會計控製成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議,對違反內部會計控製的內部機構和人員提出處理意見。

 第二十六條 學校可以聘請中介機構或相關專業人員對本學校內部會計控製的建立健全及有效實施進行評價。

 第二十七條 本製度自 2006 5 1 起施行。